| “责任取证”三议 |
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2006-4-28 15:55:0
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??经济责任审计取证调查和思考 葛云玲 “责任取证”，是指审计机关和审计人员在经济责任审计中，收集和获取用以说明审计事项责任归属和责任性质的真相，形成经济责任审计结论基础的证明材料的行为。要不要作责任取证?责任取证面临着那些困难?如何加强责任取证?目前，这方面认识不一，研究不够，相当程度上影响着经济责任审计项目的质量，制约着经济责任审计的深化。进行这方面的研究和探讨，很有必要。一、要不要作责任取证? 领导干部经济责任审计，是突出强调领导干部对其任职部门、单位财政财务收支真实、合法、效益及其相关经济活动的责任关系而产生的一个审计类别。“责任”两字，是经济责任审计区别于其他门类审计的一个重要特征。这一特征，决定了经济责任审计取证与我国现阶段一般财政财务收支审计取证相比所具有的特殊性，即不仅要获取财政财务收支审计事项的基本证据，而且要进一步获取证明审计事项，尤其是重大问题事项的责任归属和责任性质的证据??责任证据。不能就事而止，就事论事，需要就事问责，就事论责。分清领导干部对其任职部门、单位财政财务收支中不真实、不合法、严重损失浪费等重大问题应当负有的责任，这也是中央办公厅、国务院办公厅关于经济责任审计的两个《暂行规定》的要求，是经济责任审计的题中之义。如果不强调“责任”二字，不在一般审计的基础上特别注重领导者对财政财务收支及有关经济决策、管理等重大问题的责任关系的调查取证，经济责任审计也就无所谓财政财务收支审计的深化和人格化，也就近乎丧失其特征、难以发挥其独特作用而与常规审计无异了。因此，我们有理由认为，责任取证事关经济责任审计主题，应当予以充分的重视。二、责任取证面临着什么问题和困难? 首先是审计机关内部思想认识尚不统一。不少同志认为，经济责任审计只需要查出问题本身，要不要查责任，怎样查责任，不是审计的事。也有的同志认为，审计任务重、时间紧、人手少，责任取证是自找麻烦。再说还是个特别得罪人的差事。千难万难，得罪人第一难。与此同时，审计人员工作能力、取证方法也尚未适应责任取证的要求。比如，长期以来，审计人员对财政财务收支行为比较注重，习惯使用的取证方法比较单一，擅长从报表，帐册、凭证获取证据，而对领导层的相关决策、管理行为涉及不多，对谈话笔录、多方查询等方法不熟悉，畏难，缺少审计取证办法。三是领导干部职责设定和运作不规范，是责任取证的客观障碍。一些部门、单位对领导干部职责范围、权力运作程序在相当程度上还缺乏事先的界定，或界定不具体，党政不分、管理粗放、领导干部口头指示重大问题等情况的存在，给经济责任审计取证带来许多实际困难。至于责任取证中可能遭遇的拖拖拉拉、遮遮掩掩、推推脱脱等麻烦，自不待言了。四是现实中责任追究不到位的问题，也难免对责任取证产生负面影响。尽管国家法律法规已经十分强调对单位存在的严重违纪违规问题应当追究责任人员的责任，但社会各个层面尚未达到应有的共识。事实上，只要不贪污受贿，单位严重违反财经法规的问题依然很少追究责任人的责任。因而，审计机关在一般情况下难以下决心化大力气作应有范围和应有深度的责任取证，除非上级领导有明确指示。三、如何加强责任取证工作? 由于上述问题和困难的存在，我们不难发现，在一些经济责任审计项目中，重大问题事项并未作责任取证，或责任取证不客观、不充分，审计结果报告的责任评价缺乏责任证据的有力支持，责任性质的认定还带有一定程度的盲目性、随意性。这些问题无疑影响了经济责任审计工作的质量．目前，从审计机关角度考虑，是否需要从以下几方面努力：一要统一系统内思想，澄清模糊认识，明确经济责任审计中责任取证的重要意义；明确经济责任审计取证与常规审计取证的共性和特点；明确责任取证的具体方法、途径和要求；形成责任取证的基本导向和标准。二要坚持重点问题责任取证的要求，加强经济责任审计项目的复核。三级复核中都应检查经济责任审计中发现的重大问题事项是否作了责任取证；责任证据来源的可靠程度如何；证据间是否能相互印证；拒绝签章的证据是否影响事实存在；审计工作底稿中审计人员对责任查证过程的记录及其形成的总体结论是否成立，是否恰当等。对于不符合要求的，应当及时指出、及时补正。重大事项责任取证困难的，审计人员应当在审计工作底稿中，对查证情况和困难作出如实说明，并及时报告，便于领导决策。对于审计机关依靠审计手段确实难以分清责任的重大问题事项，应当在审计结果报告中作出如实说明。必要时建议有关部门进一步查处。三要将被审计单位和领导干部在部门、单位财政财务收支及其相关经济活动中的权责关系的规范程度本身，作为内部控制制度的重要组成部分，列入审计结果报告加以评价，以促进被审计单位规范经济决策、经济管理、经济支配等方面的权力运作，促进领导干部重责慎权，依法用权。此外，要通过进一步充分发挥经济责任审计联席会议制度的作用，跟踪经济责任审计结果落实情况，试行经济责任审计结果通报、公告制度等方式方法，促进加大经济责任审计查明问题的整改力度和责任追究力度，创造支持和保护审计人员依法审计的良好的外部环境。
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