| 浙江省农村信用社联合社积极探索内部审计文化建设 |
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2006-12-28 13:59:0
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浙江省农村信用社联合社（以下简称“省农信联社”）自2004年4月成立以来，内部审计工作以科学的审计理念为指导，以制度执行审计、业务循环审计、经济责任审计为主要抓手，积极加强审计文化建设，使审计工作成为业务稳健发展的重要保障。其主要做法是：
一、统一认识，理顺审计管理体制
浙江省农信联社及其派出的11个市办事处均单设审计处（科），审计制度规定办事处审计工作由主任亲自抓，全省81家县（市、区）信用联社（55家）、合作银行（26家）审计工作由理（董）事长或主任（行长）亲自分管。
省农信联社内部设立审计委员会，由省农信联社领导、部分处（室）主要负责人组成，负责对内部审计工作的督促、指导和协调工作。设在审计处的审计委员会办公室定期向审计委员会报告工作，审计委员会对内部审计工作进行评议。至2005年底，全省81家农村合作金融机构中，单设审计部（科）80家，专职审计人员338人，其中大专以上学历的审计人员占73%。
二、科学规划，着力提高工作质量
省农信联社成立不久即提出以“一个目标，二个转变，三个解放，四个重点，五个要求”为指导，开展系统内部审计工作。即系统内审工作要围绕系统价值增值开展；内审工作要从外延扩张到内涵提高转变，内审人员要从单一应付型向多样开拓型转变；内审工作要自觉地从就审计而审计的传统模式中解放出来，自觉地从那些不合时代潮流的观念、做法中解放出来，自觉地从仅注重静态审计的陈规桎梏中解放出来；内审工作要以经济责任审计、风险审计、业务循环审计和计算机审计为重点；内审工作主要领导要亲自抓，要全面审计、突出重点，要推进内审工作制度化，要营造一个良好的农信内审文化，要造就一支强有力的内审队伍。通过2年多的努力，浙江农村合作金融系统内审工作取得了一定的成效。
（一）加强制度建设，规范审计程序
制度是开展审计工作的重要保障。到目前，省农信联社先后出台了《浙江省农村信用社内部审计工作规定》、《浙江省农村信用社各级领导班子成员经济责任审计办法》、《合作银行年度会计报表审计办法》、《县（市、区）信用联社领导班子成员任期经济责任审计工作方案》等有关制度和办法。
为了规范审计管理，保证审计工作质量，省农信联社制定了一些内部审计工作操作实施规程：一是制定了从内审项目计划到最后内审项目归档完整详细的内审项目工作流程图，规范了内审工作流程；二是内审工作实行“三统、一督查”，即统一工作方案，统一组织实施，统一审计文书格式和审计程序（制订审计文书模板，为内审人员提供参考），对省农信联社统一组织的审计项目实施现场检查验收制度；三是制定了审计文件材料归档作业流程，规范内审工作档案管理；四是建立审计项目质量考评机制，运用激励手段，调动内审人员工作积极性；五是提出审计工作要求及纪律，要求内审人员严格遵守“八不准”等廉政规定，努力保证审计质量和审计效果。
为了更加系统、规范地开展内审工作，省农信联社还编写了《农村合作金融审计操作指南》、《农村合作金融内部控制》两本书，由中国金融出版社在全国公开出版发行。
（二）更新审计理念，提高监督服务职能
为了提高审计监督服务职能，省农信联社要求各级内审部门在工作中要准确把握农村合作金融发展的总体态势，从宏观的、全局的高度出发，抓住运行中具有普遍性、典型性的难点、热点和焦点问题开展审计，从偏重于微观层面向更好地为宏观管理服务转变；从关注一般性项目审计向更加关注现阶段浙江农村合作金融发展的重点问题转变；从真实性、合法性为主向真实性、合法性、效益性并重转变；从以传统的财务收支审计监督向推进以风险为导向的内部控制体制的建立和规范的审计监督转变。查出问题、揭露问题、促进整改并重。
（三）利用审计成果，扩大审计效果
目前，省农信联社主要通过三种手段对审计成果进行有效利用。一是利用结果实行差异化管理与考核。把对县（市、区）信用联社、合作银行的审计结果作为干部任用、领导绩效考核和对下级授权授信的重要依据，提高县（市、区）信用联社、合作银行对内部控制的重视程度，推动内控制度的落实。二是对评价结果实行共同督查制。审计部门除按常规及时完成整改工作外，还将发现的问题在第一时间内分别发给各相关职能部门，让职能部门在日常管理中有针对性地进行管理，巩固和强化整改落实工作。三是对带有共性的和具有普遍性、规律性的一些重大问题，注重从体制和机制上分析问题，以此向系统内各级领导提出更具有可操作性和针对性的意见、建议，为进一步改进工作机制、完善政策措施、加强宏观管理、健全管理制度服务。
三、求真务实，服务发展大局
几年来，浙江农村合作金融系统审计工作逐步规范，审计力度进一步加大，审计重点进一步突出，审计服务大局职能进一步强化。如2005年全省农村合作金融系统共组织审计项目1082个，累计投入审计力量55883个工作日，审计单位6523个，查出各类违规金额122.72亿元，发出审计整改通知2570份，对4110人进行了审计处理处罚，处罚金额128.25万元，被审计人员职务变动165人。
（一）以经济责任审计为根本，全面推进审计工作
搞好领导干部经济责任审计可以起到尊重审计、支持审计和示范作用，从领导干部自觉接受审计抓起，将有力地推进内审工作。从2004年4月至2006年9月，省农信联社已完成系统全部81家合作银行和县（市、区）信用联社的领导干部经济责任审计。通过改革期间大规模的经济责任审计，进一步提高了各级领导对财经制度的认识，增强了各级领导依法治社的意识，同时也促进了管理水平的进一步提高，内部审计权威得到提升。
（二）以合规性审计为抓手，确保制度执行力
筑固防堤，制度为先。省农信联社坚持从制度入手，着力用制度规范操作行为、约束权力运行、惩戒违纪违规行为，逐步形成按制度办事、靠制度管人的运行机制，从制度上保证各级合规经营。制度在于执行，执行决定成败，而内部审计监督最能反馈行业制度的执行力。针对浙江农村合作金融系统业务发展状况，2006年上半年，省农信联社在总结各市、县已往内控制度审计经验的基础上，在系统内全面开展内部控制制度建设与执行情况审计，以加强浙江农村合作金融系统内部控制管理，有效防范和化解风险，确保经营安全。
（三）以业务循环审计为基础，突出业务流、资金流、控制流的循环审计
孤立的单一业务审计不能完成审计职责，有些问题很难被揭露出来。因此，省农信联社要求内审部门要以业务循环为基础，按照存款业务、贷款业务、中间业务、资金融通业务、联行清算业务和其他业务等分工进行综合监督，这样既有利于进行内部控制测试和执行分析性复核，也有利于揭示和分析各业务循环中存在的问题与风险，在实践中收到了较好的效果。如浙江省农信联社台州办事处审计科组织业务循环审计后，引起了省农信联社领导的高度重视，根据审计建议，有关职能部门研究出台了管理措施，进一步完善了制度。
（四）以狠抓整改落实为关键，确保审计作用发挥
发现问题、揭露问题、抓好整改，是浙江农村合作金融内审工作的基本做法。为了抓好整改，省农信联社采取了以下做法：一是被审计单位整改报告出来以后，内审部门联合有关业务部门共同抓好问题的整改，从而加大审计整改的力度和广度；二是积极开展后续审计，对被审计单位整改情况进行跟踪审计，对于后续审计发现未整改的问题，被审计单位必须书面说明原因，一时确不能整改到位的，须列出整改计划，以确保整改到位；三是不定期对被审计单位进行“回头看”，对于屡查屡犯的问题，查明原因进行严肃处理，追究有关责任人。
（五）积极推动计算机技术与系统审计业务的融合
为了推动计算机技术与浙江农村合作金融系统审计业务的融合，省农信联社制定并实施“三步走”战略：一是由省农信联社审计处提出浙江农村合作金融审计管理需求，由新加坡宇博公司进行软件开发；二是派送100名系统内审人员赴南京审计学院脱产学习3个月，报考审计署计算机审计中级资格；三是实现系统各级审计人员通过系统平台、网络和远程交流平台进行互通。
两年多来，浙江省农信联社在内部审计工作方面做了不少探索。我们相信，只要通过不断的摸索、实践、总结，就一定能真正找到一条适合自身发展的道路。（浙江省农村信用社联合社、省内部审计协会供稿）
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