上峰集团有限公司是一家以纸包装、彩色印刷、纸浆模塑为主导产品的跨地区、跨行业的民营股份制企业集团，拥有浙江上峰包装有限公司、浙江森林环保科技有限公司等6家控股企业。上峰集团审计部成立于2004年7月，系集团公司直属，由董事长直接领导并独立行使内部审计职能，现有专职审计人员3名。三年来共开展审计项目59个，专项调查32个，提出审计整改方案287个，处理干部14人次。

　　审计部自成立以来紧紧围绕“规范管理、降低成本、风险控制、公正评价”十六字方针开展工作，通过财务审计、管理审计、工程审计、专项审计或调查识别、评估和协助控制风险，审计工作取得了较好的效果，走出了一条民营企业审计之路。具体做法和体会是：

　　一、最高决策层高度重视，效果明显。审计工作是“一把手”工程，如果没有“一把手”的重视和支持，审计工作无法有效开展。审计部成立以来，集团董事长高度重视，一直在创造审计环境并及时给予指导。在审计会议上多次强调审计的重要性和必要性，要求审计工作渗透到企业经营管理的各个方面去，各子公司各部门都要积极配合和支持。在高层的重视下，各级干部和人员对内部审计经历了从不认识到认识、从不理解到理解、从感性到理性不断深化的过程。大家也越来越深刻地体会到内部审计的重要性和对自身发展的帮助作用，审计环境明显改善。

　　二、狠抓审计效果，突出增值服务。这是审计工作的出发点和归宿点，是审计部门存在的理由和目的，没有审计效果，存在就是一种资源浪费。

　　1、围绕风险，突出审计重点。审计部对公司主要的运营风险、法律风险、财务风险、市场风险、战略风险进行识别、分析和评估，并在此基础上确定重点审计，制定年度审计计划并实施。风险审计侧重过程审计，在尚未形成风险损失之前及时堵塞漏洞，提高了管理水平。在原煤采购、油墨驻厂供应专项审计中，审计部发现供应商以次充好、以少报多情况，职能部门未对数量和质量采取有效控制，存在着很大的商业欺诈风险。在应收帐款审计中，发现合同签订率小于50%，对帐单、回单很多未确认，逾期应收帐款不能得到有效关注，存在着很大的资金风险。在基建小项目审计中，发现工程款按预算定额支付，没有通过招标询价程序，审计部提出后，到目前为止累计节约工程款130多万元。

　　2、注重整改落实，促进持续改进。审计部内训中提到，“只审计，不披露，等于没审计；只披露，不整改，等于没披露；只整改，不见效，等于没整改”，因此，审计部对整改特别关注，只要是识别了的风险，都需要责任部门回复或落实。审计部采用的形式是对每一个审计问题建立档案，形成数据库，内容包括问题描述、潜在影响、原因分析、整改目标、整改措施和时间等关键信息。然后根据整改时间进行跟踪审计检查，并对效果进行评价和反馈，最后按评价结果消案或持续改进，做到笔笔有结果，件件有落实。

　　3、倡导协同审计，提高审计效果。在开展工作的过程中，审计人员发现，由于知识面的局限及公司实际情况的影响，单靠审计部的力量不能很好地发挥作用。因此审计部积极与财务部、品管部、总务部等相关部门或人员建立协同机制，不但节省工作量，提高工作效率，减少被审计对象的麻烦，而且开拓审计视野，充分识别风险，提高了审计效果。比如在物料管理审计中，审计部建立了与财务部、品管部组成的审计组，对物料的入库、领用、保管、报废的控制进行了专项审计，根据各部门的工作特点，有针对性地分工，提高了工作效率，增加了专业化程度，达到了预期目标。另外审计部也聘任了一些资深业务人员为“兼职审计员”，在上下流交叉审计中发挥积极作用，取得较好效果。

　　三、建立长效机制，规范审计工作。要使审计工作取得成效，必须要有良好的审计程序做保证。因此，审计部一直高度重视审计制度建设，努力促进审计工作标准化。到目前为止，审计部已经形成以《内部审计制度》与《内部审计工作规范》为核心准则，以内部控制审计办法、基建项目审计办法、财务审计办法、合同审计办法等为具体审计办法，以财务审计细则、采购控制审计细则、基建项目审计细则等为外围的实务操作指南，以审计公示、年度审计会议、审计奖惩办法、审计部考核办法为保证措施的制度体系，从而有层次、有步骤地建立健全了审计制度，在程序上保证了审计质量。（作者单位：上峰集团有限公司审计部）