各市审计学会：

现将谢力群会长和王小龙副会长在省审计学会六届五次常务理事会暨各市学会秘书长会议上的讲话印发给你们，请结合自身工作实际，认真抓好贯彻落实。

二○○八年四月二十九日

解放思想    创新思维

不断提升审计理论研究服务审计实践的能力和水平

——在省审计学会常务理事暨秘书长会议上的讲话

（2008年3月18日）

谢力群

同志们：

这次会议是年度例会，主要回顾2007年的学会工作情况，部署落实2008年的学会工作任务。听了省审计学会和各市审计学会的情况交流，总体感觉这些年审计学会的工作开展得有声有色，取得了很好的成效，审计学会的各项工作促进了我省审计工作的发展和创新，全省审计工作创新和转型的实践又为审计理论的创新和研究提供了实证，推进了审计理论研究的发展。理论和实践互相促进、相辅相成是我省审计机关和审计学会工作的特色，要不断坚持和完善。中国审计学会对我省审计学会的工作给予了充分的肯定，这也是对我们的鞭策和鼓舞，成绩的取得当然也离不开大家的共同努力。因此，大家要进一步关心和重视学会的工作、关心和重视审计理论的研究，以促进整个审计工作向前推进，特别是把今年以加快和深化审计转型为核心内容的“审计创新创业年”活动不断推向前进。

当然，我们也要看到，浙江的审计理论研究虽说取得了较大的成绩，但是也还存在着许多不足，和审计实践相比还存在着滞后现象。这些不足我觉得更多的是体现在理论研究的深度、质量、水平和前瞻性、可操作性等方面。只有看到不足和存在的问题，才能真正激发我们通过进一步加强理论研究来推进审计实践的主动性、自觉性和紧迫性。根据这次会议的要求，我谈三点想法，供同志们参考。

一、学会工作要把审计理论研究和创新放到一个突出的位置

理论是实践的先导，理论要指导实践。今年的全国审计工作会议，包括温家宝总理到审计署考察时的重要讲话，都提出了建立中国特色国家审计制度的要求。从我国的实际情况看，一方面，中国特色的社会主义需要构建的是中国特色的国家审计制度，这就决定了我国的审计制度和其他国家的审计制度不可能完全一样，也不可能复制，应该有我们自己的特色。另一方面，发展中国特色的社会主义必然也要求发展中国特色的审计制度。审计工作必须随生产力的发展和生产关系的调整而不断地发展和调整，这是不断地被实践证明了的。随着我国经济体制、政治体制的进一步改革和调整，审计也必须在发展的过程中不断地自我调整、自我完善，如果停滞不前，那就会与中国特色的社会主义制度产生脱节。这些年国家审计为什么能够得到党委政府的重视和支持，能够得到老百姓关注和肯定，能够有这么好的外部环境，正是因为审计理念和思路随着经济体制和政治体制改革的进程不断地进行调整，使审计工作不断适应外部环境变化的要求。

李金华审计长在年初的工作报告中指出，审计机关要始终坚持解放思想，实事求是，与时俱进，立足于审计工作仍处于社会主义审计事业发展初级阶段的实际，结合本地区本单位实际情况，把这些年来好的做法和经验坚持下去，不断探索创新，赋予其符合时代要求的内涵，推动中国特色审计制度不断丰富、发展和完善。这一段话我觉得非常重要。第一，明确了我国的审计制度还处于社会主义初级阶段，今后创新发展的空间还非常大，不能停滞不前；第二，我国的审计制度是在改革开放中产生和发展起来的，有些运行架构还不完善，还需要进一步探索和创新；第三，审计制度的创新必须要学习、借鉴别国的经验，这就要求我们在创新和发展中要符合审计的发展趋势和发展规律；第四，审计制度的创新要立足我国的实际，从实际出发。中国审计尚且如此，浙江审计发展到今天更应该在理论研究方面有一些新的突破和举措。这几年我省连续在审计署重点招标课题中中标，一方面是我省在实践创新方面取得了新的进展，另一方面，审计署也对我们寄予很大的期望，希望经济先发省份在国家审计的创新和发展上探索出一些新的经验。

浙江经济社会发展的超前性决定了审计工作也必须有一定的超前性和前瞻性，如果我们能够始终保持着一种奋发向上、开拓创新的精神，能够随时随地根据浙江经济和社会发展的实际需求来研究审计理论的创新和实践的创新，浙江审计有可能走出一条既符合中国实际、也符合浙江实际的路子。吕祖善省长曾经说过，过去五年，浙江经济发展实现了从2000美金到5000美金的跨越，这个跨越比较平缓，但是今后一段时期，要实现从5000美金到10000美金的跨越，这是一个陡坡，而爬这个坡的时候，会碰到许多先发性问题，这些先发性问题需要全省各级党委政府、各有关部门一起研究、探索和解决。在过去三十年的发展过程中，浙江靠的是率先进行市场取向的改革，在发展民营经济、完善市场机制方面先走一步，所以取得了快速的发展。但是今后一个时期，我省一些先发性的优势，特别是体制性的优势在逐步消失，我们又和其他兄弟省份站在了同一条起跑线上。面对新形势，省委省政府提出了“创业富民、创新强省”的总战略，其中很重要的一条就是要加快体制、机制和行政管理制度的创新，使我省上层建筑与经济基础相适应，重塑新一轮的发展优势。而推进体制、机制的创新和完善是审计机关创新和发挥作用的新领域。如去年宁波市审计局针对出租车行业存在的问题组织过一次审计专项调查，解决的就是体制和机制的问题。应当看到，在整个经济和社会运行系统中，需要改革和完善的体制和机制性的问题还很多，审计机关作为政府的专门监督部门，应该关注这些问题，提出建设性的意见和建议，要达到这样的目标，审计自身必须创新和转型，必须在审计理论和实践的创新上要有新的突破和举措，这样才能够在浙江新一轮的发展过程中发挥建设性的作用，赢得主动权，才能使审计适应社会经济发展的需要。

因此，审计学会的工作要以更宽的视野、更大的角度进行理论的创新和研究，才能够真正提高主动性。对于一些传统的审计理论，应该区别对待，要有“不破不立”、“有破有立”、“能破能立”的勇气和毅力。

二、审计理论创新应该进一步解放思想

十七大明确提出，建设中国特色的社会主义要进一步解放思想。解放思想需要勇气、决心和献身精神。解放思想和改革创新，如果说前者是因的话，后者就是果。我觉得，我们的国家在新一轮的解放思想和创新中发展，那么审计更应该在进一步解放思想的基础上创新。从另一个角度讲，审计理论研究本身应该带有一定的超前性、前瞻性，才能够对审计实践起到积极的推动作用。既然要有一定的超前性，那么审计理论研究工作者思想解放的程度就应该比审计实务工作者要更大一些，否则就很难使研究课题具有超前性，可能就走不开路子、迈不开步子。所以，只有进一步解放思想才能够打破审计理论研究的滞后现象，才能够打破理论研究上实际存在的一些禁区和僵化思维。我认为现在的国家审计的理论研究是滞后的，对社会审计、内部审计的理论研究反而更加系统和全面，这将影响国家审计改革和发展、创新和转型的进程。国家审计在理论研究方面的缺位或者滞后给我们的审计实践带来了难度，但反过来也给我们的研究带来了空间，这是个机遇。我们可以根据全省各地经济和社会发展的实际、党委政府的要求、老百姓的需求来研究审计工作应该如何履行好职责，加快创新和转型的步伐。

刘家义审计长在全国审计工作会议闭幕会上的讲话，大家要认真研读、深刻领会，结合工作实际进行深入思考。刘家义审计长的这篇讲话中对发展中国特色国家审计制度提出了许多新的观点、新的要求，如强调国家审计要关注国家治理，关注政府责任；提出国家审计是经济和社会运行的一个免疫系统；强调国家审计要关注国家安全，特别是财政安全、金融安全、环境安全；要求国家审计机关要提高主动性，发挥建设性，坚持开放性等等。刘家义审计长在全国审计工作会议闭幕会上的讲话体现了今后一个时期国家审计发展的基本思路，也是指导我们解放思想、创新创业、加快转型的目标和方向。

从当前的实际看，审计理论创新要从以下三个方面进一步解放思想：

第一，要以宪法和审计相关法律的法理精神来指导理论研究、创新思维。中国特色的社会主义制度是在实践中不断发展的，中国特色的法律体系也是在实践中不断调整和完善的，由此，中国特色的国家审计制度和有关的法律体系也必然是在实践中不断充实和完善的，这样的一个发展过程，为我们以宪法和审计相关法律的法理精神来指导理论研究创造了条件。更何况，我国的国家审计制度是在改革开放中产生和发展起来的，目前还处于初级阶段，有关的法律法规还不是很完善，这也为我们的研究和探索留下了空间。我们可以根据审计的本质、目标、任务、责任和发展趋势，根据我国国家审计与西方国家审计的区别以及我国审计机关的职能定位，结合当前审计机关的思维习惯、工作重点、工作方法以及制定的审计准则、质量控制办法在许多方面已与工作实践脱节的实际，进一步解放思想，大胆冲破一些传统思维和条条框框的束缚，在符合与审计相关的法律法规的法理精神的框架内进行研究和探索。特别是根据浙江审计现在的发展情况，审计的任务、范围已经大大拓展，党委政府对审计机关提出了新的要求，审计准则的很多具体的条款已经跟我们的实际工作不相适应，审计的质量控制体系也有必要根据不同的审计类型进行重构等等，更要有针对性地进行研究和破题，并使理论研究具有较强的突破性、超前性。这样的理论研究成果，符合实际需求的可以迅速用于实践，暂时不适应的，可以作为一种项目储备或理论储备。

第二，要以建设中国特色的国家审计制度的要求来指导理论研究、创新思维。刘家义审计长强调国家审计是经济社会运行的一个“免疫系统”，这是在中国特色社会主义制度下对国家审计的新定位，从某种意义上来讲，这恐怕是对我们过去或者国际审计上一些观点的颠覆。在现行行政管理体制下，审计机关是政府的一个组成部门，还不可能完全作为一种“外生性”的力量发挥作用，而应该看成是一个“免疫系统”，作为一种“内生性”力量的发挥作用，成为强化免疫功能、提高抗病能力、消除自身“病灶”、防止外来病害侵袭、促进机体健康的自我防御系统，在增强自身素质的进程中发挥建设性的作用。也就是说，国家审计必须以主动性来扩大发现问题的视野，以预防性来提前感受到风险，以整体性来看这些问题对全局的影响，以宏观性来进行分析和判断，以建设性来从机制体制和制度方面提出意见和建议，以公开性来促进整改和规范。确立了这样的一个定位，国家审计在理论研究上就必须尽早破题，形成可操作的理论体系。

刘家义审计长还着重强调了国家审计必须关注国家安全问题。审计工作必须关注政府责任，核心是维护国家利益，保障国家安全，而安全的背后是风险，审计就是要通过自身的努力，能够及早预测风险、感受风险、抵御风险、防范风险、化解风险，这也是审计机关应尽的职责。从浙江实际来看，关注国家安全就是要关注政府财政经济运行的安全，而关注政府运行的安全就必须要关注政府负债，关注社会保障的资金、基金、体系的建立，关注土地出让金的使用、规范等等，但如何更好地履行职责，在理论和实践上都还需要研究。

第三，要以满足浙江经济和社会发展的需求来指导审计理论研究、创新思维。解放思想也要联系浙江的实际，浙江的情况和全国其他审计机关不尽相同，正因为有其特殊性，所以我们必须要对浙江审计的研究和探索提出更多、更高的要求。总之，审计理论创新应该更进一步解放思想，关键就是在于理论研究应该超前于实践，所以解放思想的力度必须进一步加大。

三、审计理论创新要为审计实践创新服务

简言之，就是理论必须服务于实践。这些年，我们在理论创新方面之所以有一些成果，主要还是实践创新先突破，理论创新再跟进，所以我们理论创新的成果可操作性较强，也比较符合实际。今后一个时期，我们既要坚持先实践创新再理论创新，也要坚持先理论创新再实践创新的研究方式，使理论和实践能够更好地结合。

审计理论研究工作从大的方面来看，中国特色的审计制度、浙江审计的创新体系等方面还有很多问题需要研究和破题；细化下去从小的方面来看，审计的每一项具体工作也都存在创新和完善的空间，还需要从事审计实务的同志和审计理论研究的同志的共同努力，这方面任务还非常艰巨。所以，审计的理论研究一定要树立为审计实践服务、为审计实践打基础的思想。

第一，要有针对性地寻求突破点。各个专业，各个区域都有自己的特点和实际，审计理论研究也要有针对性地寻求实际工作中急需解决的突破点，有时候一个点上的突破有可能带来一个面上的突破。比如全部政府性资金是一个点，这个点上的突破带来了整个审计思维方式的变化；经济责任审计质量控制和管理方式、组织方式又是一个点，这个点如果突破，有可能对面上工作造成很大的影响。在浙江的审计创新体系中，全部政府性资金审计、绩效审计和计算机审计有了些突破，但是审计管理和队伍建设还有许多东西没有跟进，也还有许多探索和创新的空间。

第二，要综合性地研究复合性课题。今年省审计学会提出了几个综合性的课题，如宏观服务型绩效审计、审计管理等都是综合性、复合性的大课题，大家要积极参与，共同研究。做课题要实事求是，不能总是冠冕堂皇做些官样文章，而应该要有自己的观点，实实在在提一些有针对性、建设性的对策建议，这也是一种创新。省学会要吸取大家的观点和精华，在综合课题报告中整合进去。同时也希望各级审计机关领导要把好课题研究关，认真研讨课题中重要的观点是否可行、能否付诸实践，这样的课题研究报告就会有一定的深度。

    第三，要总结性地集成各地创新成果。今年非常有必要把我们的一些理论创新、实践创新的成果提升一下，总结一下，然后把它整合、集成起来，这是全省各级审计机关和科研工作者非常宝贵的经验，一方面，我们要注意整合这几年审计转型和审计理念、思路、方法、手段创新的经验和成果；另一方面，也要注意整合审计管理、推进审计整改、强化队伍建设的经验和做法，一直以来，我们对于自身的一些创新的成果、管理的成果，总结是不够的，集成和宣传也是不够的，所以总结集成创新成果很值得研究。

    第四，要系统性地形成审计创新体系。从点上的突破，从复合性课题的研究，从原有一些经验的总结和集成到系统性地形成审计创新体系，是学会工作和理论研究中大家都应该认真去思考的问题，只有这样才能使理论研究和实践创新有机结合，形成一种互动，形成共同发展、共同探索创新的局面，更好地推进我们的审计工作。审计学会在理论研究方面的条件更好一些，因为我们既有审计实务工作者也有理论工作者，还有社会审计工作者、内部审计工作者等外部资源可以利用，我们可以吸取和整合各方面的力量来做一些研究。今后在这方面省审计学会可以进一步地做一些整合，同时也要进一步为全省各级审计学会做好服务，真正把浙江的审计学会工作推向前进，也把浙江的审计工作推向前进，使审计工作能够更好地为浙江的改革和发展服务！

创新机制  提升层次

进一步为审计转型工作提供理论支撑

——在省审计学会常务理事暨秘书长会议结束时的讲话

（2008年3月18日）

王小龙

同志们：

今天的会议很紧凑，内容也很丰富，不仅交流了工作，也通过电视收看了温家宝总理的记者招待会直播。刚才谢力群会长的讲话内容非常丰富，希望大家认真传达和贯彻好会长的讲话精神，并真正落实到实际工作中。

结合谢力群会长讲话，我再强调三个方面：一是对省审计学会要有一个准确的历史定位，既要面向未来，还要看到我们的不足。这些年来，审计学会做了大量的工作，也取得了不少成绩，很多方面的探索得到了审计署的肯定。今年全国审计工作会议上，李金华审计长的工作报告里总结省市工作的第一条就讲到全部政府性资金，这对我们来说是一个非常大的肯定。又如我省市县长经济责任审计提出的“五审五评”机制，既是审计实务上的探索和创新，也是审计理论上取得的成果。应该说，这些审计成果跟我们这几年审计的转型是分不开的。但是从今年的形势来看，特别是两会刚刚结束，新一届政府已经上任，面向未来还有很多事情要做，正如会长所说的，这是机遇，也是挑战。二是刚才谢力群会长指出，理论研究要更加注意“有破有立，不破不立，能破能立”。加快审计转型首先是要“破题”，有很多工作，我们破了题，已经取得了很大的成效，我认为对于已经破题了的事情，要抓紧总结和完善。当然需要“立”的事情更多，很多工作，我们“破”了，但可能还没“立”，转型和创新的最终目标就是要“能破能立”。会长讲的很多内容实际上都有这个意思。三是一定要结合浙江审计的实际来加强实务的研究。谢力群会长一直强调，浙江经济社会发展的水平不一样，浙江的实际不一样，决定了浙江审计的发展进程也不一样，对此学会工作和理论研究都要特别关注。会长讲到要用法理精神、要从创建国家审计制度的角度、要从浙江实际的情况来解放思想，具有很深刻的内涵。

    2007年，省审计学会秘书处做了许多卓有成效的工作，能紧紧围绕厅党组提出的加快审计转型这个中心开展工作，学会科研工作能紧密结合审计实践，提出的一些理论观点和理论研究成果，得到了审计署的肯定；对审计实务也有较好的指导和促进作用，得到了全省各级审计机关的大力支持。关于今年全省审计学会的工作，我简单地讲三点意见：

一、认真传达和贯彻好谢力群会长的讲话精神

谢会长在这次会议上的重要讲话，是指导今后一个时期学会工作的行动指南。首先，学会工作要把审计理论研究和创新放到一个突出的位置。中国特色的国家审计制度在不断的发展和创新，今年我们要关注审计署的一些新举措；浙江省经济和社会发展也在客观上要求浙江审计要加大理论研究和实践创新的力度，这样浙江审计才能够发挥更大更好的作用。审计学会要提高理论研究的主动性，不断地突破和创新，使浙江审计能够更加符合新时期浙江发展的需求。其次，审计理论创新应该进一步解放思想。只有进一步解放思想才能够打破审计理论研究的滞后现象，才能使审计理论研究具有一定的超前性和前瞻性。因此，要从宪法和审计相关法律的法理精神、以建设中国特色的国家审计制度的要求、以满足浙江经济和社会发展的需求来创新思维，进一步指导理论研究。第三，理论创新要为审计实践创新服务。要有针对性地寻求一些突破点，因为点的突破有可能带来面的突破，特别是审计管理更需要破题；要综合性地研究复合性的课题，多方参与，共同研究；要总结性地集成各地创新的成果；系统性地形成审计创新体系，使理论研究和实践创新有机结合，形成共同发展、共同探索创新的局面，从而更好地推进我们的审计工作。

二、加大研究力度，进一步为审计转型提供理论支撑

理论研究是审计学会工作的核心。回顾过去，我们会发现，在不同的时期，学会所发挥的作用不一样，实际上也反映了对审计理论的重视程度不一样。我觉得重视学会的工作，同时也是培养人才、发现人才，是强化审计职业性、专业性的一个很重要的方面。刚才，各市县审计机关都讲到目前的审计力量问题，包括工作上的力量、理论研究的力量都显不足，其实这里也有怎样结合的问题。现在审计系统有一个比较现实的状况，就是人跟人之间的差距很大。我们能看到，一个能力很强的人，可以负责很多事，出很多成果，但能力不行的，做什么都不见成效。学会的工作和理论研究的工作反过来可以促进人的培养，从而带动我们的工作。

今年的理论研究重点考虑两个方面的问题。

首先要提升审计理论的层次，不断创新完善审计转型理论。去年，省厅提出要加快审计转型，并初步回答了转型的背景以及在哪些方面破题的问题。今年，省厅决定在全省审计系统开展以加快和深化审计转型为核心内容的“审计创新创业年”活动，要求把审计工作融入“创业富民、创新强省”的发展大局之中，在全面推进审计转型的基础上，深化审计理念、审计实务、审计目标、审计方式、审计技术、审计管理的创新，加快建设符合浙江实际的审计创新体系；在全力服务发展大局的过程中，实现审计成果更加丰富、审计宏观作用更加突出、职责履行更加到位、技术方法更加先进、审计管理更加科学、审计队伍建设更具实效、审计人员自身价值充分体现的创业目标。可以说，经过两年的努力，审计转型的理论构架已初步形成，但还不够成熟。今后，学会要继续加大理论研究力度，不断创新和完善审计转型的一系列理论。关于绩效审计课题，原来提出叫宏观服务型绩效审计，刚才谢厅长特别强调，实际上更希望各市审计局根据各市的特色、强项，在绩效审计总课题里面有特色地承担一块。刘家义审计长提出审计要提高主动性、建设性和开放性等新观点，特别强调要强力推进绩效审计。大力开展绩效审计已成为全国审计系统的共识，但绩效审计的理论几乎还没有突破。前几年，我们大胆提出宏观服务型绩效审计，可能也不是非常确切。但是我认为大部分浙江审计人对宏观服务型绩效审计是理解的，也是这么在做的，实践中也有很多创新的地方。经过几年的实践，现在倒过来再来进一步完善绩效审计理论，这样层次可能更高。绩效审计是构建中国特色的国家审计制度中核心的一部分，浙江有条件、也有责任来进一步完善绩效审计理论。

其次要加强审计实务的研究。在今年的全省审计工作会议上，谢力群厅长指出，审计实务的创新是审计创新的基础，也是符合浙江实际的审计创新体系的重要组成部分。要在系统地加强审计理论研究的基础上，加快审计实务的创新。没有审计实务创新的支撑，审计创新体系只能是一个基本框架，是不完整的，各级审计机关要按照审计转型的总体要求，加快推进审计实务的创新。因此，省学会在安排今年课题的时候，一方面把审计管理纳入重点课题，另一方面是几乎主要的业务处都安排了课题，这都是为了强化审计实务的研究。审计管理研究课题更加可以发散一点。这方面难的是“立”，即不仅要“破”，而且要“立”，希望各地根据实际情况去创新、去完善。

    三、进一步创新机制，不断提升学会各项工作的层次

首先要注意提升学会各项工作的层次。今后在课题研究和学术交流等方面要努力提高层次。宁波市审计局一直坚持举办宁波审计论坛，这个论坛比较开放，并不局限在审计业务上，我认为非常有意义。去年年底，省厅在冬季集训中请了署科研所作的专题报告，据我了解，厅里很多同志特别是年轻同志听了以后很有启发。像这样请一些真正在审计理论上面有研究成就的专家学者进行讲座，确实能够提高审计理论研究的层次。浙江经济发展的水平在全国居于前列，但是在很多理论上，特别在经济的专业理论上，浙江层次并不高。审计也一样，浙江的实践走在全国前面，但是浙江的审计理论研究还不够深入，还需要进一步的提高。

其次要注意培养年轻人。近年来，全省审计系统克服困难，补充了不少新鲜血液。这些年轻人有着满腔热情，只要我们引导好，一定能够发挥他们的作用，这方面一定要加大力度，让他们能够有比较好的平台和机会来参与学会工作、从事理论研究。

再次要注意传承和积累。审计机关创办至今已经25年了，有一件事情确实比较遗憾，就是不注意积累。日前，省厅决定要开展师资队伍建设。一直以来，很多优秀审计人员没有注意及时进行经验总结。在质量考核中发现，审计报告中一些常规性的问题屡屡再犯，也没有总结过防范措施。因此，今后在审计实务中要注意传承和积累，学会创新研究时也要注意传承和积累，如要把案例积累起来，把审计过程中碰到的一些实务上的东西积累起来，并进行总结提炼，这样才能更好地发挥审计理论对审计实践的指导和促进作用。