| 绩效审计在内部审计中的运用及效应 |
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2008-5-15 9:35:0
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近年来，绩效审计的理念已贯穿于内部审计业务领域的各类审计之中。普陀区内部审计工作牢牢抓住转型机遇，运用绩效审计的理念使内部审计向管理效益审计延伸，在实施各种常规审计之中突出对经济管理行为、重大项目决策和有关经济指标完成情况、资产保值增值和负债变化情况的检查。全区内审机构在实践企业审计、专项审计调查、经济责任审计、工程预决算审计中充分结合绩效审计的内容、方法，创新工作思路，抓住关键结合点，运用新的审计手段和方法，重视审计的服务功能取得了一定成效。2007年度，全区26个内审机构共完成190个审计项目，查处损失浪费金额3528.15万元，促进增收节支244.50万元，提出审计建议435条，移送纪检部门处理事项3件，内部审计工作发挥了重要作用。
一、绩效审计在企业审计中的运用及效应
企业的绩效审计，实质上就是管理效益审计。内部审计对所在单位的情况比较熟悉，对所在单位管理和内部控制的薄弱环节比较清楚，开展绩效审计——管理效益审计，可以进一步发挥优势，形成自己的特色，更好地服务于企业改革发展。2007年度，我们要求各内审站在对企业审计中，从以真实性合规性为导向的财务审计为主向以真实性、合规性为导向的财务审计和内部控制制度和风险管理为导向的管理效益审计并重转变，突出审计的绩效性，使内部审计在绩效中实现自身的价值。如：六横镇内审站，开展了对六横某公司2006年度经济效益情况的绩效审计。审计中，打破常规的以财务收支审计为主的做法，探索绩效审计的内容和方法，从企业的内部控制制度着手，找出企业经营管理、财务管理中制度不健全易发问题的环节，运用科学的审计方法，对各种数据、指标进行对比分析，并对审计查出的问题进行分析、汇总、提炼，实实在在地提出审计建议，促进企业经济效益的提高。通过审计，使该公司从原账面利润1万元，调整到406万元；企业上交镇资产经营公司承包额从220万元提高到269.87万元；追回职工多分配奖金11.32万元；补提企业所得税61.41万元，审计成效显著。同时，也积累了企业绩效审计的一些做法和经验，审计工作得到了当地政府领导的肯定，社会反响大，内审的价值得到了体现。
二、绩效审计在专项审计调查中的运用及效应
专项审计调查是具有宏观目的性明确、覆盖面广、工作时效性、实效性和针对性强、工作方式方法灵活、审计成效大等特点的审计种类，已被我区内审机构作为绩效审计结合点的重要对象。目前，我区各内审机构利用专项审计调查开展的绩效审计主要有：（一）为领导决策提供信息的参谋型审计调查，通过调查提出对某些工作的建设性意见。（二）为制定新的经济政策而开展的预见型审计调查，通过调查，做出预测，提出建议，为新的经济运行政策出台服务。（三）监督政策和计划的执行情况而开展的探索性审计调查，通过调查对经济运行中出现的带有普遍性、倾向性的情况和问题进行分析，提出意见。（四）揭示财政财务收支及经济活动中存在问题而开展的问题型审计调查，通过调查揭示存在的问题，及时向领导提出处理问题的参考意见。
近二年，以专项审计调查的载体作为绩效审计探索，效果比较明显。它可以及时反映领导关注、群众关心和改革中的难点问题，同时，通过专项审计调查，既可以摸清经济运行中出现的带有普遍性、倾向性的新情况、新问题；又可以根据社会各阶层对某个问题反响强烈的事项调查清楚；还可以对一些潜在的将要发生的事项进行审计调查，并将上述几方面情况调查后，经分析汇总后以专项审计调查报告形式，提出建设性或肯定性意见，及时向领导提出处理问题的参考意见，为领导制定新的经济运行政策服务。如：朱家尖街道内审站，开展了对14个行政村失地农民养老保险政策执行情况的专项审计调查，核实了14个行政村对失地农民养老保险政策的执行情况，针对个别村存在将失地部分的农民也参加保险而影响其他行政村失地农民参保的情况，提出审计建议作为街道领导决策的依据，既严肃了养老保险政策的执行，维护了群众的合法利益，也反映了审计关注民生、关注责任、关注公平、公正的服务理念。
三、绩效审计在经济责任审计中的运用及效应。
把绩效作为经济责任审计的主要亮点，又把经济责任审计作为绩效审计的载体是我区各内审机构的普遍做法。我区的内审机构主要把握以下几方面：一是在审计内容方面，着重考虑了以下几点：1、对其出台的政策及其制度进行符合性测试和实质性测试，并对其政策和制度的效益和有效性作出评价；2、对上级部门下达的经济指标进行核实、分析、比较，确定其业绩和效益情况；3、对被审计领导者任期决策的重大经济投资项目进行审计或抽审，从民主决策、建设程序、资金使用合法性及投资效益等方面予以确认；4、对各种专项资金的筹集、管理和使用情况进行审计，重点跟踪其使用的效率和效益；5、对任职或兼职的经济实体进行审计，核实其经济效益，并确认其净资产。通过对上述五方面的审计，基本可以反映出被审计领导在任职期间被审计单位的经济业绩和经济效益情况，从而能更全面地评价领导干部的经济决策权、经济管理权、国家财经政策法规执行权的履行情况及其经济效益情况。二是在审计结果报告的反映上，注重体现其绩效。审计人员对查出的问题，从体制、机制上分析问题产生的原因，并揭示其已经造成或将要造成的经济损失，提出建设性意见和建议，对任职期间的经济事项从绩效角度作出科学的评价。如：区教育局内审站，2007年10月对某小学校长任期经济责任审计中，将绩效审计内容和方法结合在经济责任审计中，注重管理+效益审计，针对学校在管理方面存在的问题，审计提出了加强学校基建和维修项目建设管理，学校组团外出培训、学习、考察（旅游）费用管理，学校招待费支出核算管理，学校自行招投标（采购）管理，学校固定资产—贵重类电器报损报废管理等建议，被区教育局领导所采纳。区教育局及时制定并印发了《舟山市普陀区教育局基建工程项目建设管理办法》、《舟山市普陀区教育局关于加强学校财务管理的若干规定》、《舟山市普陀区教育局系统自行招标（采购）实施办法》等制度，收到良好效果。（舟山市普陀区审计局 黄艳）
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