| 以风险为导向的内部审计——浙江省农村信用社联合社内部审计的转型与发展 |
|
2008-5-15 9:38:0
|
|
|
|
近年来，浙江省农村信用社联合社（以下简称“省农信联社”）积极倡导以风险为导向、以控制为主线、以治理为目标的内部审计新模式，由财务收支审计、经济效益审计、经济责任审计，向以风险为导向的管理审计转型与发展，由发现型、符合型审计向预防型、增值型的内部控制审计、风险管理审计转变。截至2007年末，共组织实施审计项目4431个次，审计单位22630个次，其中：省农信联社（含办事处）组织4038个次，各行社实施18592个次；查出各类违规（或不规范）金额388.08亿元，发出审计整改通知书10078份，对16527人次进行了审计处理处罚，处罚金额508.39万元，被审计人员职务变动1908人次，审计发现案件线索9起，涉案金额1224.04万元。
一、理清思路，明确内部审计参与风险管理的方向
省农信联社成立以来，在全面深入调查、集思广益的基础上，提出了浙江农村合作金融系统审计工作“一个目标，二个转变，三个解放，四个重点，五个要求”的总体思路，并结合实际提出了以风险为导向、以控制为主线、以治理为目标的“六大转变”，即审计工作要从注重结果、重在治标向注重过程、重在治本转变，着力推进审计理念的创新；从单纯监督向监督与服务并重转变，着力推进审计职能的发挥；从查错纠弊向内部控制评价和风险评估转变，着力推进审计管理效能建设；从事后监督向事前、事中全过程监督转变，着力推进审计方式的优化；从手工操作为主向利用计算机、网络信息技术为主转变，着力推进审计手段的完善；适应传统审计向现代审计要求转变，着力推进审计队伍素质的提升。
立足这一总体思路确立了审计阶段性重点，2004年着力在“打基础”上做文章，2005年在“强监督”上动真格，2006年在“重落实”上求实效，2007年在“促转型”上出实招。随着这一思路的贯彻落实和分阶段目标的实现，初步形成了具有浙江农村合作金融特色的审计理念和审计文化。
二、理顺体系，保障以风险为导向内部审计的发展
（一）理顺管理体制。审计工作实现统一领导，分级管理。省农信联社对全系统进行审计监督，各办事处、行社对其管辖机构进行审计监督。省农信联社设立审计委员会，对审计工作进行指导、协调和督促；下设办公室，定期向审计委员会报告工作，对审计工作进行评议。省、市、县三级单设审计部门，并实行“一把手”负责制，为审计工作提供了组织保障。
（二）加强制度建设。省农信联社制定了《浙江省农村信用社内部审计工作规定》、《浙江省农村信用社各级领导班子成员经济责任审计办法》等制度和操作规范，建立了审计信息披露制度，审计问题纠错机制，以强化审计监督，增强审计透明度，促进审计工作的制度化和规范化。
（三）规范审计程序。一是规范审计工作流程，制定了从审计项目计划到最后审计项目归档的工作流程图。二是审计工作实行“三统一、一督查”，即统一工作方案、统一组织实施、统一审计文书、实施审计整改督查制度；三是建立审计项目质量考评机制，加强审计质量控制。
三、优化环境，夯实内部审计参与风险管理的基础
省农信联社主任担任审计委员会主任，直接领导审计工作。审计委员会始终站在服务大局的高度，积极关注、支持、配合审计工作，关心审计部门的基础建设和队伍建设，督促各行社按1.5%比例配备专职审计人员（目前全省已拥有专职审计人员537人，并计划从2008年起按2%的比例配备），切实帮助解决审计工作中遇到的问题和困难，为审计工作的有效开展营造良好环境。各行社、各职能部门特别是领导干部，自觉接受审计监督，积极配合审计部门的工作，为促进审计工作的全面转型和发展，奠定了内部审计参与风险管理的基础。
四、拓展职能，促进内部审计向全面风险管理和经营管理审计的转型
（一）重点审计农村合作金融的高风险领域。以风险为导向，确定审计的内容和重点，提高对金融风险的控制能力与效果。一是抓住资产质量这条主线展开审计，以发现和揭露经营管理中存在的隐患和风险；二是以金融创新业务为重点，防范对各类新业务的内部控制较弱形成新的风险点；三是关注临近会计期末发生的异常、大额交易，防范为了掩盖风险而人为进行账务调整；四是出现异常变动的项目和形成的不良资产及各类垫款等。
（二）进一步强化内部控制风险审计。通过内部控制评价审计，促进风险管理体制的完善和风险控制能力的提高。自2004年以来，省农信联社一直致力于内部控制制度全面建设和有效执行，并在2006年对全省81家行社开展了一次全面的内部控制评价审计，2007年又组织了内部控制评价的后续审计。通过审计，在规范业务操作、促进合规经营，强化风险管理等方面取得了较大的进步。到2007年末，全省系统已有77家行社的37.47亿元票据成功获得兑付(占发行数的99.5%)，成为全国专项央行票据兑付进度最快的省份；全省农村合作金融系统的案件高发势头得到有效遏制。
（三）全面开展全过程（后续）审计。强调风险的过程化管理而不是单纯的目标管理，着力实施并达到以点带面，检查一个，整改一片，影响全部的目的。努力揭示具有普遍性和典型性的问题，增强审计工作的针对性和实效性，找准解决问题的切入点，提出针对性的改进措施，建立严厉的审计处罚惩戒机制。确保所有审计项目都有报告、有处理，被审计单位有反馈、有整改，从根本上解决问题。
五、勇于创新，加快实践以风险为导向内部审计的步伐
（一）创新审计理念。以创新审计理念为前提，适时将工作重心转移到促进从传统审计向现代审计转型上来。摒弃“审计是无冕之王”的监督特权思维，大力倡导并培育“寓服务于监督中，在服务中实现审计价值”的审计理念，由传统的以合规审计为主要目标向促进被审计单位合规经营、控制风险、增加价值相结合的现代审计转型，通过推广风险审计和效益审计，促进被审计单位在可接受的风险水平内实现利润最大化。
（二）创新审计项目。一是把经济责任审计与经济效益审计相结合。通过创新经济责任审计，在以科学的发展观和正确的政绩观评价各级领导干部的基础上，把效益审计与年度经营指标完成真实性和经济责任审计结合起来，促进农村合作金融机构的保值增值。二是将年度内部控制综合评价审计与风险审计相结合，制订切实可行的年度审计计划，在保证合规经营的同时，实现控制风险和增加价值等多重目标。三是把常规审计与内部控制审计相结合，把内部审计的结果，作为常规审计的方案确立的基础，努力做到“精确制导”和“精确打击”。
（三）创新审计战略。针对热点、难点问题，每年组织一个专项审计项目，实施审计精品战略。2004年，开展固定资产专项审计，查出违规（或不规范）金额16298万元，遏止了未经审批或超标准购建固定资产、提取折旧不规范等问题；2005年，开展新增不良贷款专项审计，查出违规操作贷款3.86亿元，处理524人，对规范业务发展，提高资产质量，起到了积极的作用；2006年，对各市地上半年新发放最大10户贷款开展专项审计，查出操作不规范贷款19亿元，发出整改通知书30份，经济处罚（或建议行政处理）66人，及时防范贷款的操作性风险；2007年，对综合业务系统信息科技风险进行了内外部评价审计，在构筑安全平台、维护金融稳定，全面推进信息科技风险监管工作方面迈出了坚实的一步。
（四）创新审计方式。在“查出问题、揭露问题、促进整改”上下功夫，将有限的审计成果转化为管理制度或经营管理行为。一是对薄弱环节和存在的问题指明可改进的机会，并提出解决问题的措施，不简单地予以暴露；二是在审计过程中多征求被审计单位的意见，及时与当事人讨论审计中发现的问题，共同分析改进的必要性，探讨改进的可行性，以便及时采取措施予以改进，避免发生更大的风险；三是在提出审计报告时多采用建设性的语言，使用正面而非责难性的措辞，重点放在问题产生的原因、可能造成的影响及改进措施上；四是多进行换位思考，站在被审计单位的角度看问题，促使被审计单位主动接受审计意见。
（五）创新审计手段。发挥信息技术在促进传统审计向现代审计转变中的积极作用，加快审计手段的转变。2007年，以SQL数据库作为计算机辅助审计数据库的模式，强力推进计算机技术在审计业务中的应用步伐。省农信联社本级已全面实施计算机辅助审计，通过运用计算机辅助审计系统对被审计单位财务、综合业务系统中相关报表进行横向、纵向分析、重要性水平测试，来确定主要风险点，在基本查清主要问题或找出问题线索后再进点现场审计，逐步形成了较为固定的计算机审计模型，以满足审计线索的快速检索与查阅，提高审计质量和效率。
（六）创新审计成果运用。对重要审计项目和审计建议实行连续追踪审计，监督落实审计整改，将审计发现的问题汇总进行综合分析研究，及时反映带有普遍性和倾向性的问题，从制度和机制上提出解决问题的意见和建议，改变普遍性问题在被审计单位以外的机构得不到纠正，倾向性问题在审计范围、期间以外的年度得不到有效整改，审计监督仅对被审计单位起作用的现象。（浙江省农村信用社联合社审计处供稿）
| |
|
| |
|