——在浙江省内部审计协会第三届三次理事会
暨内部审计先进表彰大会上的讲话
谢力群

同志们：
    今天我们在这里召开浙江省内部审计协会第三届三次理事会暨内部审计先进表彰大会。我谨代表省审计厅对受表彰的“双先”代表以及内部审计指导工作获奖单位表示热烈祝贺，对长期工作在内审战线上的内审工作者表示衷心的感谢！
    过去的一年，我省内部审计工作在全省各级审计机关、内审协会和各内部审计机构的共同努力下，抓住发展机遇，顺应内部审计发展的客观规律与经济社会发展的内在要求，开拓创新、积极进取，内审队伍日益壮大，人员素质稳步提高，审计领域有效拓宽，审计方法不断创新，内部审计地位与影响力逐步提高，呈现出蓬勃发展的良好态势，在加强管理、防范风险、反腐倡廉等方面发挥了积极的作用，为浙江的改革和发展作出了积极的贡献。据不完全统计，2007年全省3100多家内审机构共完成审计项目4.41万个，查出损失浪费4.15亿元，增加效益20.46亿元，提出建议意见被采纳3.63万条，向司法机关移送案件43件；在中国内审协会组织的理论研讨论文评选中，我省推荐的论文共获一等奖1名，二等奖5名，三等奖6名。这是全省广大内审工作者团结奋斗的结果。
    当前，我省正在全面实施“创业富民、创新强省”的总战略，这是我省“增创新优势、推动新发展、实现新跨越”的必然选择。内部审计作为内部监控机制的重要组成部分，担负着组织安全、有效、健康运行的保障职能，因此，如何加强内部审计工作创新，加快内部审计工作转型，发挥内部审计应有的作用，使其服务于“两创”战略，服务于我省经济又好又快发展，是当前全省各内部审计机构与内部审计人员面临的重要课题。下面我就内审工作的转型与创新谈几点看法，供大家参考。
    一、把握机遇，推进内部审计工作的创新与转型
    当前，我国已进入一个新的发展战略机遇期，也给内部审计工作提供了巨大的空间和平台。加快法治建设，给内部审计提供了历史机遇；加快行政管理体制改革，给内部审计提供了客观基础；深化企业改革，给内部审计提供了内在需求。因此，我们一定要抓住机遇，推进内部审计工作的创新与转型。
    （一）准确定位，牢固树立科学审计理念。
    在中国内部审计协会最近举办的推动内部审计改革研讨会上，刘家义审计长做了非常重要的讲话，他指出，现代内部审计从本质上讲是部门单位、企业事业组织的“免疫系统”，根本目的是提供组织自身的“免疫力”，保证其安全健康，促进其可持续发展。
    之所以说现代内部审计从本质上讲是部门单位、企业事业组织的“免疫系统”，这是因为随着政府职能的明确与转变，现代企业制度的建立和治理结构的不断完善，内部审计必然成为内部控制体系的重要组成部分，必然渗透于内部管理的各方面、经济活动的各环节，因而它不仅仅是现实资产的守护者、财务账表的复核者、会计核算的勾稽者，更是强化管理的促进者、提高效能的推动者和价值增值的促导者。
    既然内部审计是提高组织自身的“免疫力”，那就必须以“强管理、防风险、促发展”为己任，在维护财务收支、会计核算准确恰当基础上，责无旁贷地承担起推动内部控制建设、强化风险管理的重要职责，在提高政府部门效能、推进企事业组织战略目标、有效执行内控制度、有效实施经营计划、有效防范各项风险等方面发挥出无可替代的重要作用。为此，我们必须牢固树立科学审计理念，强力推进内部审计的转型与发展，积极探索“以风险为导向、以控制为主线、以治理为核心、以发展为目标”的新模式，从传统财务审计为主向财务审计、管理审计和绩效审计并重转变，这是内部审计发展的客观规律与经济社会发展的内在要求，也是根据我国政府转变职能、企业转换机制的需要。只有推进审计转型，广泛培育和大力推广转型与发展的典型经验，才能切实把内部审计工作引领到加快转型与创新创业的发展道路上来，为浙江经济持续健康发展，为社会和谐稳定作出贡献。
    （二）突出重点，紧扣组织需求开展工作。
    石爱中副审计长在2008年中央部门内部审计工作研讨班上的讲话中，他主张内部审计应从外生介入型转入内生融入型。过去审计被看做是一种外生变量，这时审计是一种外来的影响与作用，这种观念是非常传统的，也有些过时。内部审计必须融入所在单位，审计不仅是施控者，还是控制系统的一项要素；不仅是组织的一部分，更是组织的一项元素。
由此，内部审计也是一种“受托责任”，必须根据“受托责任”，以组织需求为中心开展工作，突出重点，充分发挥内部审计职能。
    首先，“突出重点”就必须寻求审计效能最大化。审计是可以产生效益的内部控制设置，但控制本身也存在成本，任何一个组织在内部审计机构设立时，总是根据企业的实际需求来确定内部审计资源的配置，审计资源与审计需求总是在矛盾中寻求平衡。这就要求我们既能把握主要矛盾，善于发现组织经营管理中存在的主要风险，还能扬长避短，充分发挥内审机构自身优势，干最急需干而又能干成的事，实现审计效能最大化。
    其次，“突出重点”必须切合组织的发展实际。内部审计设立与否，审计力量和水平的高低，代表着组织自身的规模、层次和需求，反映了组织自身的发展水平与规模；同时，组织发展的现状决定了审计工作的重点。每个组织不同的发展阶段面临不同的风险，审计工作必须根据组织的这种变化调整工作重点。
    再次，“突出重点”必须围绕组织实际需求。不同的组织，由于组织结构、经营内容、管理风格、文化氛围等不同，会产生不同的审计需求。内部审计工作必须围绕组织需求特别是领导人对审计的需求开展工作，有的放矢，把握重点，为企业决策者、管理者提供准确有效信息。这些年，我省民营企业内部审计发展迅速，成为内部审计转型的方向，究其原因，很重要的因素就是民营企业内部审计人员始终以老板的意图开展审计工作，始终围绕企业的中心工作开展审计。
    （三）讲求实效，注重内部审计成果应用。
    内部审计工作的价值最终体现在其工作成果是否为组织有效利用，体现在能否转化为组织生产力，体现在能否增强组织的“免疫力”。目前我省不少组织的内部审计工作，特别是相当一部分的国有企事业单位的内部审计工作成效不甚理想，地位始终不高，很重要的因素就是审计成果不能很好地为组织利用。因此，提升内部审计工作价值，必须讲求实效，注重内部审计成果应用。这就要求内审机构和人员根据实际精心选择项目，选择管理者最关心的、事关大局的、有可能产生风险的项目进行审计，体现内审机构和人员的预见性；要求内审机构和人员根据审计的结果，有针对性地提出加强管理、防范风险的可操作性的意见和建议，体现审计结果的建设性；要求内审机构和人员强化对审计成果的跟踪管理，使问题及时得到整改，建议有效得到落实，体现审计建议的有效性；要求内审机构和审计人员根据自身特点，研究完善有效的成果运用机制，从制度的层面来确保审计成果的有效利用，充分发挥内部审计作用。
    二、开拓创新，促进内部审计工作的持续发展
    转变审计理念，切实推进内部审计工作的转型，还必须在组织体系、审计领域、技术方法等方面进行开拓创新，确保审计“有为”、“有位”。
    （一）创新组织体系，以“有位”保障“有为”。
    一方面，内部审计工作要以“有为”实现“有位”。要树立审计职能的营销观念，要学会推销自己，推销的关键是找到使用者最迫切的需求。内部审计应该积极主动地工作，而不是被动地等待，要把所在单位最强烈、最迫切的需求确定下来，把审计的工作重心调整过来，通过“有为”来提高内部审计在本单位和领导心目中的“地位”。在特定的环境和条件下，还需要内部审计创造需求。
    另一方面，内部审计工作也要以“有位”实现“有为”。要积极创新组织体系，调整理顺内部审计机构的隶属关系，确保内部审计机构的合理设置，实现对内部审计机构的充分授权，这是内部审计“有位”的表现形式和根本要求，也是确定和维系审计“受托关系”的前提。尽管不同的组织，可以根据不同的管理体制和业务内容，确定不同内部审计的组织体系及其与领导层的隶属关系。但合理的内部审计机构设置，应该符合国际内部审计师协会提出的“内部审计机构负责人应对组织中一个具有足够权力的负责人负责”的原则。另外，充分授权既要授予内部审计足够的审计手段和审计处理权限，还要从审计内容与范围上给予全方位的开放，保证“审计无禁区”。只有经过充分授权的内部审计，才能有效确立其在组织中的权威，真正做到“有位”而“有为”。
    （二）开拓审计领域，以“服务”提升“价值”。
    实现内部审计价值，必须以有效满足组织需求为前提。因此，随着组织内、外部环境的变化，及时调整内审工作思路，并根据需求积极开拓审计领域，最大程度地适应组织需求的变化，显得分外重要。
    国际内部审计协会认为，内部审计目标就是“帮助组织评价管理者履行职责”，“帮助组织增加价值和提高经营效率”。围绕这一目标，内部审计可以涉及的领域十分广泛，内容非常丰富，但其核心是为组织内部管理服务和帮助组织增加价值。我省的内部审计工作，经过这些年的探索与实践，产生了诸如决策审计、成本费用效益审计、组织机构设置及人才开发利用审计、比价审计、合同审计、管理评审及经济责任审计等各种形式的审计，取得了较好的效果。今后要进一步从实际出发，使内部审计从传统的单纯财务审计中跳出来，积极向“以财务审计为基础，强化管理审计、绩效审计、责任追究”的综合审计方向发展。
    （三）探索审计技术，以“方法”提高“质量”。
    审计技术方法和审计方式是审计人员达到审计目的的一种手段和工具，要积极探索“以分析风险入手确定审计目标、范围和程序，以财务会计和业务运行、管理流程为审计路径，以检查和改善内部控制有效性为审计核心，以监督和评价财务表现、业务成果和内部控制能力为审计成果，以管理信息化和计算机技术为审计支撑”的内部审计方式。
    当前，探索与创新审计技术方法很重要的一项任务，就是切实有效地推进内部审计工作的信息化进程，这是推进内部审计转型的内在需要。内部审计的信息化具有国家审计和社会审计所没有的先天优势。开展计算机审计最大的障碍就是如何有效获取被审单位的电子数据，并对数据进行分析与转换，内部审计只要组织充分授权，就不存在数据的获取与转换的难题。也正因为这样，内部审计开展信息化建设，不能简单地套用国家审计的经验与方法，特别是在系统的开发上，必须充分利用组织现有的信息系统，将审计关键控制点植入信息技术控制系统，融入到组织现有财务、业务、管理等信息系统中，以达到审计与其他系统的无缝对接，降低审计信息系统的开发成本，提高审计效率与质量。实现对被审计对象的“全过程、全方位、全要素”的“事前”、“事中”、“事后”立体化审计监控，健全风险预防体系，通过财务数据与业务数据的对比分析，发现传统审计难以发现的问题，全面提高审计覆盖面和质量。
    三、强化特色，切实履行协会服务指导职能
    5月5日至10日，全国政协副主席、中国内审协会名誉会长李金华来浙江专题调研民营企业内部审计工作。在听取工作情况汇报，并实地走访杭州、宁波、绍兴三地的民营企业后，李金华对浙江民营企业的内部审计工作给予了充分的肯定，同时，还就如何开展与指导民营企业内部审计作出了重要指示。
    李金华副主席的此次调研，不仅是对我省以往内部审计工作的一次全面肯定，也是以此为新起点，推进我省内部审计工作全面发展的良好契机。对此，各级审计机关、内审协会和各组织内审机构必须有充分的认识，必须借此东风，通过创“特色”协会、树“特色”典型、重“特色”服务，切实履行“服务、管理、宣传、交流”的基本职能，充分发挥协会应有作用。
    （一）创“特色”协会，切实加强协会自身基础建设。
    各级内部审计协会必须求真务实、开拓进取、创新管理，将是否有利于强化服务职能，是否有利于提高内审工作整体水平作为检验内审协会加强自身基础建设的唯一标准。要强化制度建设，在会员管理、教育培训、分会建设、业务指导、考核激励等方面进行规范。要整合可用资源，提高协会的整体服务水平，通过整合协会理事的力量，充分挖掘理事潜能；整合内审组织的力量，增强内审机构的自助服务能力；整合优秀内部审计人员特别是CIA人员的力量，提高内部审计的活力；整合社会审计专家的力量，提高内部审计工作的整体水平。要加快信息化建设，充分利用现有网络平台交流、学习、沟通与指导的服务功能，研究开发建设内部审计管理平台，创建符合浙江内部审计工作实情的“特色”协会。
    （二）树“特色”典型，正确引导内审工作健康发展。
    把握浙江内审工作发展趋势必须把握浙江内审的“特色”，通过树立“特色”典型、宣传“特色”经验，引导内审工作健康发展。
    首先，要发现典型，总结经验。各级内审协会要对全省内审机构和人员状况以及工作情况进行全面调查，通过调查，掌握全省内审机构的总体情况，发现典型，总结经验。
    其次，要树立典型，集成经验。既要树行业典型，总结行业经验；也要树典型单位，并就典型单位的组织结构、审计转型、审计管理、审计实务等内容与案例进行总结集成。
    第三，要宣传典型，推广经验。加大对典型行业、典型单位、典型经验与案例的宣传推广。协会要通过杂志、网络、交流、培训等各种形式，加大宣传推广力度，促进我省内部审计工作整体水平的提高。
    （三）重“特色”服务，努力提高内审协会的服务水平。
    协会开展服务必须围绕增强协会活力、提高会员凝聚力、解决会员工作中存在的实际困难为总体目标。
    一要构建独具“特色”的交流平台。各内审协会要根据各地实际，积极创新交流方式，构建以理论与实务研究为主要载体，以召开现场指导会、理论研讨会及专业分会活动为主要形式，以解决实际问题为主要目标的灵活、高效、务实的交流平台，服务、引导内审工作的转型与发展，达到解决内审工作实际问题、交流理论研究成果、分享先进经验、相互取长补短的目的。
    二要搞好独具“特色”的岗位培训。各级内部审计协会要将培训工作作为协会工作重点，要根据浙江内审工作实际和人员现状，制订从业人员职业教育长远规划，建立培训管理机制、培训需求调查机制、培训质量反馈机制，理论与实务相结合，科学设置培训计划。采取与相关行业、部门联合办班等多种形式，分部门、分行业、分系统有针对性地进行培训，切实提高培训质量。
    三要形成独具“特色”的指导监督体系。内审协会要主动争取审计机关的支持与指导，充分利用审计机关的各种资源争取各界的支持。各级审计机关也要一如既往地加强对内部审计工作的业务指导和对内部审计协会的支持力度，要在协会发展的大政方针、协会组织建设和协会外部环境的创造等一系列的问题上给予积极关注和支持；要在开展审计项目时，应注意将被审计单位建立健全内部审计制度和内部审计工作开展情况作为评价其内部控制的一项主要内容，使国家审计与内部审计互相补充，在各自的领域发挥更为积极的作用；要坚持分类指导原则，让协会自主地开展各项工作，保障协会能够真正履行其职责。
    同志们，浙江经济社会的快速发展为内部审计的创新和转型创造了很好的外部环境和条件，而内部审计的发展规范和创新转型又是加快国家审计的创新和转型的基础。希望我们携手并进，一道来夯实这个基础，为推进民主法制建设、保障浙江经济又好又快发展、开创我省内部审计工作新局面作出新的贡献。